Налог на имущество физических лиц: что изменилось

Для исчисления налога на имущество физических лиц в качестве налоговой базы применена новая кадастровая стоимость объектов недвижимости, определенная в результате государственной кадастровой оценки, вступившей в силу для целей налогообложения с 01.01.2024.

Результаты государственной кадастровой оценки утверждены приказом Министерства экономического развития Республики Алтай от 12.09.2023 N 350-ОД "Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости всех учтенных в Едином государственном реестре недвижимости зданий, помещений, сооружений, объектов незавершенного строительства, машино-мест на территории Республики Алтай".

С информацией о кадастровой стоимости земельного участка можно ознакомиться, получив выписку из Единого государственного реестра недвижимости в МФЦ или на официальном сайте Росреестра.

Кроме того при исчислении налога на имущество физических лиц использован коэффициент 10-типроцентного ограничения роста налога по сравнению с предшествующим налоговым периодом. Исключение составляют объекты, включенные в перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ), а также объектов, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, кроме гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Налогообложение объектов незавершенного строительства

 

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности.

В общем случае налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта незавершенного строительства, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Объекты незавершенного строительства не включены в перечень объектов, по которым предоставляется вычет по налогу на имущество. На федеральном уровне льгота по объектам незавершенного строительства также не предусмотрена.

Размеры налоговых ставок устанавливаются нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления Республики Алтай.

С установленными ставками по налогу на имущество физических лиц в каждом муниципальном образовании республики можно ознакомиться на сайте ФНС России в сервисе "Справочная информации о ставках и льготах по имущественным налогам".

Повышающие коэффициенты при расчете земельного налога

При расчете земельного налога физических лиц сумма налога увеличится в 2 раза по земельным участкам, приобретенным физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства,  если период строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимостипревышает десятилетний срок (п.16.ст. 396 НК РФ).

То есть, если гражданин приобрел в 2014 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2024 год  произведена с учетом коэффициента 2.

Также, повышающий коэффициент будет применяться в течение трех лет, по земельным участкам, приобретенным в собственность физическими лицами для иных видов жилищного строительства, начиная с момента государственной регистрации прав на данные участки, вплоть до  государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. Если по истечении трех лет на построенный объект недвижимости отсутствует государственная регистрация прав, земельный налог исчисляется с учетом коэффициента 4.

Так, если гражданин в 2021 году приобрел в собственность участок (например, для среднеэтажной комплексной жилой застройки, малоэтажной многоквартирной жилой застройки, блокированной жилой застройки) и не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2024 год для него будет производиться с учетом коэффициента 2.

В случае государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до завершения трехлетнего срока строительства, излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.